US-Staatsbürgerschaft und Steuern: Die versteckten Konsequenzen für Deutsche mit doppelter Staatsbürgerschaft
Stellen Sie sich vor, Sie sind nach Deutschland gezogen und freuen sich darauf, einen neuen Job und ein neues Leben im Ausland zu beginnen. Sie haben Ihre deutschen Steuern bereits eingereicht und waren besonders darauf bedacht, alles genau, vollständig und pünktlich zu melden. Alles läuft prima - bis Sie einen unerwarteten Brief von der IRS erhalten.
Als Sie den Brief öffnen, sehen Sie, dass auch die USA ihren Anteil an Ihrem Einkommen haben wollen - obwohl Sie jetzt ein vollwertiger deutscher Bürger sind. Dies ist die Realität für viele deutsch-amerikanische Doppelbürger. Die US-Staatsbürgerschaft bietet zwar enorme Vorteile, bringt aber auch steuerliche Verpflichtungen mit sich, die nicht durch einen Umzug in ein anderes Land vermieden werden können.
In diesem Artikel beleuchten wir die versteckten steuerlichen Folgen für Deutsche mit US-Staatsbürgerschaft.
Wer gilt für Steuerzwecke als US-Person?
Im US-Steuerrecht wird der Begriff "US-Person" verwendet, um natürliche Personen oder bestimmte Unternehmen zu beschreiben, die verpflichtet sind, US-Steuern zu melden. Sie gelten für Steuerzwecke als US-Person, wenn Sie unter eine dieser Kategorien fallen:
- US-Bürger - ob durch Geburt, Abstammung oder Einbürgerung
- Green Card-Inhaber - auch diejenigen, die außerhalb der USA leben
- Accidental Americans - jemand, der als US-Bürger gilt, obwohl er nur eine schwache Verbindung zu dem Land hat - z.B. eine Person, die im Ausland mit mindestens einem US-Elternteil geboren wurde
Das Prinzip des weltweiten US-Einkommens
Die USA sind insofern fast einzigartig, als sie nach einem auf der Staatsbürgerschaft basierenden Steuermodell arbeiten. Das bedeutet, dass US-Bürger verpflichtet sind, ihr weltweites Einkommen an die IRS zu melden, unabhängig davon, wo auf der Welt sie leben.
Wenn Sie also US-Bürger sind und in Deutschland leben, müssen Sie alle in Deutschland erzielten Einkünfte nicht nur den deutschen Steuerbehörden melden, sondern auch denen in den USA. Dies gilt für die meisten Einkommensformen, einschließlich:
- Gehälter oder Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit
- Mieteinnahmen
- Kapitalerträge - z.B. Zinsen, Dividenden und Kapitalgewinne
- Ruhestandseinkommen aus Renten
Sie können dieses Einkommen mit IRS Form 1040 melden. Die reguläre Frist für die Einreichung des Formulars 1040 ist der 15. April des Folgejahres. Als US-Bürger, der im Ausland lebt, wird Ihnen automatisch eine zweimonatige Verlängerung gewährt, so dass die Frist bis zum 15. Juni läuft.
Die USA haben ein progressives Einkommenssteuersystem. Das bedeutet, dass Sie progressiv mehr US-Steuern zahlen, je mehr Sie verdienen. Derzeit liegt der höchste Steuersatz bei 37%. Wenn Sie vor kurzem in den USA gelebt haben und dort Verbindungen unterhalten, schulden Sie möglicherweise auch Steuern des Bundesstaates.
Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den Vereinigten Staaten und Deutschland
An dieser Stelle fragen Sie sich vielleicht: "Wie kann ich bis zu 37% auf Einkommen besteuert werden, das ich bereits in Deutschland versteuert habe?" Gute Frage.
Glücklicherweise gibt es ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen den beiden Ländern, das sicherstellt, dass Einzelpersonen nicht zweimal Steuern auf dasselbe Einkommen zahlen.
Im Rahmen des deutsch-amerikanischen Doppelbesteuerungsabkommens:
- In Deutschland erzieltes Einkommen wird hauptsächlich in Deutschland besteuert
- US-Bürger oder Doppelbürger können dann über das Formular 1116 eine Gutschrift für gezahlte deutsche Einkommensteuern beantragen, um ihre US-Steuerpflicht auszugleichen.
Es gibt jedoch einige Einschränkungen für das Abkommen. Einige Einkommenskategorien - wie bestimmte deutsche Renten oder bestimmte Arten von Kapitalgewinnen - können in den USA erneut besteuert werden, obwohl sie auch vor Ort besteuert werden. Das Verständnis dieser Nuancen ist entscheidend, um eine unerwartete Steuerpflicht zu vermeiden.
Besondere steuerliche Folgen
Das US-Steuersystem kann sich auf verschiedene Weise auf in Deutschland ansässige Personen und Doppelstaatsbürger auswirken, von denen einige die Steuerzahler überraschen können. Im Folgenden gehen wir auf einige der wichtigsten steuerlichen Konsequenzen ein, die Sie beachten sollten.
Deutsche Mieteinnahmen
Wenn Sie US-Staatsbürgerschaft haben und Mieteinnahmen aus deutschen Immobilien erzielen, sind diese Einkünfte sowohl im Inland als auch in den USA steuerpflichtig. Auch hier können Sie eine Doppelbesteuerung vermeiden, indem Sie die US-amerikanische Steuergutschrift (Foreign Tax Credit, FTC) für die in Deutschland gezahlte Steuer nutzen.
Aufgrund der unterschiedlichen Steuersätze, Abschreibungsregeln und Abzugsmöglichkeiten in beiden Ländern kann es jedoch zu Problemen kommen. Wenn der in Deutschland gezahlte Betrag niedriger ist als der Betrag, den Sie dem Finanzamt schulden, müssen Sie die Differenz nachzahlen.
Kapitalerträge
Einkünfte aus Dividenden, Zinsen und Kapitalgewinnen im Zusammenhang mit deutschen Investitionen müssen ebenfalls als Teil Ihres Gesamteinkommens an den IRS gemeldet werden. Selbst wenn Sie für dieses Einkommen bereits in Deutschland besteuert wurden, haben Sie möglicherweise auch eine US-Staatsbürgerschaft.
Das liegt daran, dass Kapitalerträge in den USA der 3,8%igen Net Investment Income Tax (NIIT) unterliegen können, die zusätzlich zu den regulären US-Kapitalertrags- oder Dividendensteuersätzen erhoben wird. Die NIIT gilt, wenn Ihr modifiziertes bereinigtes Bruttoeinkommen (MAGI) die folgenden Schwellenwerte überschreitet:
- $200.000 - für alleinstehende Steuerpflichtige
- 250.000 $ - für Ehepaare, die gemeinsam einreichen
Da es in Deutschland kein Äquivalent zu den NIIT gibt, steht in der Regel auch keine ausländische Steuergutschrift zur Verfügung, um diese auszugleichen.
Einkommen im Ruhestand
Abhebungen von US-Rentenkonten - wie IRAs und 401(k)s - sind in den USA steuerpflichtig. Dies gilt unabhängig davon, wo Sie leben, und obwohl in Deutschland bestimmte Renteneinkünfte steuerfrei sind.
Erbschafts- und Schenkungssteuer
US-Bürger unterliegen möglicherweise der US-Nachlass- und Schenkungssteuer auf ihr Vermögen, unabhängig davon, wo sie leben. Dies gilt für ein weltweites Vermögen, das einen bestimmten Schwellenwert überschreitet, der derzeit auf 13,61 Millionen Dollar festgelegt ist.
Da Deutschland auch ein eigenes Erbschafts- und Schenkungssteuersystem hat, kann es bei grenzüberschreitenden Familien zu Überschneidungen kommen, so dass eine effektive Planung bei großen Nachlässen entscheidend ist.
Wichtige Meldepflichten und Sanktionen
Dank ihres auf der Staatsbürgerschaft basierenden Steuermodells erlegen die USA ihren Bürgern umfangreiche Berichtspflichten auf, unabhängig davon, ob sie in den USA leben oder nicht.
Bundeseinkommenssteuererklärung
Wenn Sie ein US-Bürger sind, der in Deutschland lebt, müssen Sie Ihr weltweites Einkommen mit dem IRS-Formular 1040 melden. Ausländische Staatsbürger erhalten automatisch eine zweimonatige Verlängerung der Frist bis zum 15. Juni des Folgejahres. Außerdem können Sie eine zusätzliche Verlängerung bis zum 15. Oktober beantragen, indem Sie das Formular 4868 ausfüllen.
Neben der Meldung des weltweiten Einkommens müssen Sie in den USA auch ausländische Konten und Vermögenswerte melden, die bestimmte Beträge überschreiten.
Bericht über ausländische Bankkonten (FBAR)
Wenn Sie ausländische Konten haben, die zu irgendeinem Zeitpunkt des Jahres zusammen mehr als 10.000 Dollar betragen, müssen Sie eine FBAR einreichen. Sie tun dies mit dem FinCEN-Formular 114 über das BSA E-Filing System von FinCEN. Die Nichteinhaltung der FBAR-Verpflichtungen kann zu den folgenden Geldstrafen führen:
- Nicht vorsätzliche Verstöße - $10.000 pro nicht gemeldeten Konto pro Jahr
- Vorsätzliche Verstöße - bis zu 50% des Kontosaldos pro Verstoß
Für Steuerzahler, die es nicht vorsätzlich versäumt haben, FBARs einzureichen, bietet der IRS einen Weg an, der als Streamlined Procedures bekannt ist. Dies ermöglicht es den Steuerzahlern, sich auf den neuesten Stand zu bringen und die Vorschriften einzuhalten, ohne mit saftigen Geldbußen belastet zu werden.
Gesetz zur Einhaltung ausländischer Steuergesetze (FATCA)
Wenn Sie über ausländische Vermögenswerte von mehr als 50.000 $ verfügen (mehr für gemeinsame Steuerpflichtige), müssen Sie diese auch gemäß den FATCA-Regeln melden. Dazu verwenden Sie das Formular 8938, das Sie zusammen mit dem Formular 1040 im Rahmen Ihrer Bundeseinkommenssteuererklärung einreichen können.
Der IRS kann bei Nichteinhaltung der Vorschriften Strafen von mehr als 10.000 $ pro Formular verhängen, mit zusätzlichen Bußgeldern, wenn die Nichteinreichung nach einer IRS-Mitteilung fortgesetzt wird.
Die Expatriierungssteuer: Folgen des Verzichts auf die US-Staatsbürgerschaft
Angesichts der Komplexität des US-Steuersystems erwägen einige Deutsch-Amerikaner, einfach auf ihre US-Staatsbürgerschaft zu verzichten. Auf den ersten Blick scheint dies der einfachste Weg zu sein, um lästige Meldepflichten und Steuerzahlungen in den USA zu vermeiden. Aber ist es so einfach?
Leider lautet die Antwort nein. Gemäß IRS-Abschnitt 877A gilt für alle "erfassten Expatriates" eine so genannte Wegzugssteuer. Wenn Sie auf Ihre amerikanische Staatsbürgerschaft verzichten, werden Sie als "gedeckter Expatriate" betrachtet, wenn Sie diese haben:
- Ein Nettovermögen von über $2 Millionen
- Eine durchschnittliche jährliche US-Steuerpflicht von mindestens $201.000 für die letzten fünf Jahre
- Sie sind in den letzten fünf Jahren Ihren Verpflichtungen zur Einreichung und Zahlung von US-Steuern nicht nachgekommen.
Diese Exit-Steuer funktioniert wie ein Mark-to-Market-System. Mit anderen Worten: Nicht realisierte Gewinne aus weltweiten Vermögenswerten werden so behandelt, als wären sie am Tag vor dem Verzicht verkauft worden - wobei der fiktive "Gewinn" in der Regel zu den regulären US-Kapitalertragssätzen besteuert wird. Dieser Betrag wird dem Finanzamt mit dem Formular 8854 gemeldet.
Zusätzlich zu den Wegzugssteuern fällt eine einmalige Verzichtsgebühr von $2.350 an.
Praktische Tipps zur Minimierung von Steuerrisiken und zur Einhaltung von Vorschriften
Wenn Sie ein Deutscher mit doppelter US-Staatsbürgerschaft sind, gibt es einige praktische Schritte, die Sie unternehmen können, um Ihre US-Steuerpflicht zu reduzieren und gesetzeskonform zu bleiben, darunter:
- Beantragung des Ausschlusses von im Ausland erzielten Einkünften unter Verwendung des Formulars 2555, um bis zu 126.500 $ an im Ausland erzielten Einkünften auszuschließen
- Strukturierung Ihrer Investitionen zur Vermeidung sogenannter PFICs (Passive Foreign Investment Companies), die Strafsteuern in den USA auslösen
- Beratung von doppelt qualifizierten Steuerberatern – d.h. Fachleuten, die sowohl als US Enrolled Agents als auch als deutsche Steuerberater qualifiziert sind. Wenn Sie Unterstützung benötigen, kann ein US-Steuerberater helfen, Ihre steuerlichen Verpflichtungen korrekt zu erfüllen
- Detaillierte Aufzeichnungen über Ihr ausländisches Einkommen, die gezahlten Steuern und den Besitz von Vermögenswerten, damit Sie organisiert und gesetzeskonform bleiben
Die Quintessenz
Als Deutscher mit doppelter US-Staatsbürgerschaft haben Sie nicht nur klare Vorteile, sondern auch viele versteckte finanzielle Folgen. Von der jährlichen Verpflichtung, weltweites Einkommen und Vermögen zu melden, bis hin zu einer möglichen Wegzugssteuer für den Verzicht auf die US-Staatsbürgerschaft kann das US-Steuersystem für im Ausland lebende Personen eine große Herausforderung darstellen.
Der Schlüssel zur Bewältigung dieser Herausforderungen ist sorgfältige Planung und Überlegung. Hier kann Taxes for Expats helfen. Unsere Experten helfen Ihnen dabei, die Komplexität der grenzüberschreitenden Besteuerung zu bewältigen, die Einhaltung der Vorschriften zu gewährleisten und gleichzeitig die Risiken zu minimieren.
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